Администрация муниципального образования 
Пикалевское городское поселение
Бокситогорского муниципального района Ленинградской области

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 24 января 2024 года № 50

О внесении изменений в постановление администрации 
от 3 июня 2020 года № 241 «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов и осуществления оценки налоговых расходов муниципального образования Пикалевское городское поселение Бокситогорского муниципального района Ленинградской области»

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» и постановлением Правительства Ленинградской области от 15 ноября 2019 года № 526 «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов Ленинградской области и осуществления оценки налоговых расходов Ленинградской области» администрация постановляет:
1. Внести изменение в постановление администрации от 03 июня 2020 года № 241 «Об утверждении Порядка формирования перечня налоговых расходов и осуществления оценки налоговых расходов муниципального образования Пикалевское городское поселение Бокситогорского муниципального района Ленинградской области» и Порядок формирования перечня налоговых расходов и осуществления оценки налоговых расходов муниципального образования Пикалевское городское поселение Бокситогорского муниципального района Ленинградской области изложить в новой редакции согласно приложению к настоящему постановлению.
2. Настоящее постановление разместить на официальном сайте Пикалевского городского поселения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в разделе «Экономика МО/Налоговые расходы».
3. Контроль за исполнением постановления оставляю за собой.

Глава администрации                                                                           Д.Н. Садовников

УТВЕРЖДЕН
постановлением администрации
Пикалевского городского поселения
от 3 июня 2020 года № 241
(в редакции от 24 января 2024 года № 50) 
(приложение)

Порядок
формирования перечня налоговых расходов и осуществления оценки налоговых расходов муниципального образования 
Пикалевское городское поселение Бокситогорского муниципального района Ленинградской области

1. Общие положения

1.1.	Настоящий Порядок формирования перечня налоговых расходов и осуществления оценки налоговых расходов муниципального образования Пикалевское городское поселение Бокситогорского муниципального района Ленинградской области (далее – Порядок и Пикалевское городское поселение соответственно) определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов и осуществления оценки налоговых расходов Пикалевского городского поселения.
1.2. В целях реализации настоящего Порядка применяются следующие понятия и термины:
налоговые расходы - выпадающие доходы бюджета Пикалевского городского поселения, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам и сборам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики Пикалевского городского поселения (далее – социально-экономическая политика), не относящимися к муниципальным программам;
куратор налоговых расходов - ответственный исполнитель муниципальной программы (подпрограммы), ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Пикалевского городского поселения за достижение соответствующих налоговым расходам целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития Пикалевского городского поселения, не относящихся к муниципальным программам;
нормативные характеристики налогового расхода – сведения о положениях муниципальных нормативных правовых актов Пикалевского городского поселения, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам, наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, кураторах налогового расхода, а также иные характеристики, предусмотренные паспортом налогового расхода;
оценка налоговых расходов – комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов;
оценка объемов налоговых расходов – определение объемов выпадающих доходов Пикалевского городского поселения, обусловленных льготами, предоставленных плательщикам;
оценка эффективности налоговых расходов – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов Пикалевского городского поселения;
сводная оценка эффективности налоговых расходов – комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налоговых расходов Пикалевского городского поселения, соответствующих целям нескольких муниципальных программ или целям социально-экономического развития Пикалевского городского поселения, определенным в документах стратегического планирования Пикалевского городского поселения, разрабатываемых в рамках целеполагания;
паспорт налогового расхода - документ, содержащий сведения о нормативных, фискальных и целевых характеристиках налогового расхода Пикалевского городского поселения, составляемый куратором налогового расхода;
перечень налоговых расходов - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Пикалевского городского поселения в соответствии с целями муниципальных программ (подпрограмм) и (или) целями социально-экономической политики Пикалевского городского поселения, не относящимися к муниципальным программам (подпрограммам), а также сведения о кураторах налоговых расходов;
социальные налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Пикалевского городского поселения, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения, укрепления здоровья человека, развития физической культуры и спорта, экологического и санитарно-эпидемиологического благополучия и поддержки благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности;
стимулирующие налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Пикалевского городского поселения, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов (предотвращение снижения) бюджета Пикалевского городского поселения;
технические налоговые расходы – целевая категория налоговых расходов Пикалевского городского поселения, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, имеющих право на льготы, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Пикалевского городского поселения;
фискальные характеристики налоговых расходов – сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот, об объеме налогов, сборов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Пикалевского городского поселения, а также иные характеристики, предусмотренные паспортом налогового расхода;
	целевые характеристики налоговых расходов – сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативно-правовыми актами.
	Иные понятия и термины используются в значениях, определяемых законодательством Российской Федерации.
1.3. В целях проведения оценки налоговых расходов:
Отдел финансов и экономики администрации Пикалевского городского поселения (далее - отдел финансов и экономики):
формирует перечень налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период по форме согласно приложению 1 к настоящему Порядку;	
обеспечивает сбор и формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, необходимой для проведения их оценки;
проводит оценку эффективности налоговых расходов;
осуществляет обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов.
Кураторы налоговых расходов:
формируют паспорт налоговых расходов по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.

2. Порядок формирования перечня налоговых расходов 

2.1. Проект перечня налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период или предложения о внесении изменений в перечень налоговых расходов разрабатывается отделом финансов и экономики до 25 марта текущего финансового года по форме, согласно приложению 1 к настоящему Порядку, и направляется на согласование соответствующим структурным подразделениям администрации Пикалевского городского поселения, ответственным за разработку нормативно-правовых актов о налоговых льготах, освобождениях и иных преференциях по местным налогам.
2.2. Указанные в пункте 2.1 настоящего Порядка структурные подразделения администрации Пикалевского городского поселения, в срок до 10 апреля текущего финансового года рассматривают проект перечня налоговых расходов или предложения о внесении изменений в перечень налоговых расходов на предмет предполагаемого распределения налоговых расходов в соответствии с целями муниципальных программ и (или) целями социально-экономической политики Пикалевского городского поселения, не относящимся к муниципальным программам, и определения кураторов налоговых расходов. 
В случае несогласия с указанным распределением кураторы налоговых расходов направляют в отдел финансов и экономики предложения по уточнению такого распределения с указанием муниципальной программы, направления деятельности, не входящего в муниципальные программы, куратора налоговых расходов, к которым необходимо отнести каждый налоговый расход, в отношении которого имеются замечания.
В случае если предложения, указанные в абзаце первом настоящего пункта, предполагают изменение куратора налогового расхода, такие предложения подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода.
В случае если результаты рассмотрения не направлены в отдел финансов и экономики в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня налоговых расходов или предложения о внесении изменений в перечень налоговых расходов считается согласованным.
В случае если замечания к отдельным позициям проекта перечня не содержат     конкретных предложений по уточнению распределения, указанных в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня налоговых расходов или предложения о внесении изменений в перечень налоговых расходов считается согласованным в отношении соответствующих позиций.
При наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов или предложениям о внесении изменений в перечень налоговых расходов, отдел финансов и экономики в срок до 20 апреля текущего финансового года обеспечивает проведение согласительных совещаний с соответствующими органами, структурными подразделениями администрации.
Разногласия, не урегулированные по результатам согласительных совещаний, в срок до 30 апреля текущего финансового года рассматриваются главой администрации.
Согласование проекта перечня налоговых расходов в части позиций, изложенных идентично позициям перечня налоговых расходов или предложениям о внесении изменений в перечень налоговых расходов, не требуется, за исключением случаев внесения изменений в перечень муниципальных программ и (или) случаев изменения полномочий структурных подразделений администрации Пикалевского городского поселения.
2.3. В срок не позднее 10 рабочих дней после завершения процедур, указанных в пункте 2.2 настоящего Порядка, перечень налоговых расходов считается сформированным, утверждается распоряжением администрации и размещается на официальном сайте Пикалевского городского поселения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
2.4. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программ и (или) в случае изменения полномочий структурных подразделений администрации, указанных в пункте 2.1 настоящего Порядка, в связи с которыми возникает необходимость внесения изменений в перечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов не позднее 10 рабочих дней со дня внесения соответствующих изменений направляют в отдел финансов и экономики соответствующую информацию для уточнения перечня налоговых расходов.
Отдел финансов и экономики в срок не позднее 10 рабочих дней с даты получения от кураторов налоговых расходов сведений о соответствующих изменениях, готовит проект перечня налоговых расходов и направляет его на утверждение главе администрации.
2.5. Уточненный перечень налоговых расходов формируется в срок до 1 октября текущего финансового года (в случае уточнения муниципальных программ в рамках формирования проекта решения о бюджете Пикалевского городского поселения на очередной финансовый год и плановый период, уточнения (изменения) налоговых расходов, внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации).
2.6. Уточненный перечень налоговых расходов на очередной финансовый год    и плановый период утверждается распоряжением администрации и размещается на официальном сайте Пикалевского городского поселения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
2.7. Если изменений, указанных в п. 2.4 в текущем финансовом году не происходило, уточненный перечень не формируется.

3. Порядок формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов

3.1. В целях сбора и учета информации о фискальных характеристиках налоговых расходов отдел финансов и экономики, не позднее 10 календарных дней с даты  предоставления Управлением Федеральной налоговой службы по Ленинградской области отчета о налоговой базе и структуре начислений   по местным налогам за отчетный год по форме № 5-МН (далее – отчет), направляет отчет кураторам налоговых расходов для формирования паспорта налогового расхода.  
3.2.	Кураторы налоговых расходов формируют паспорт налогового расхода и направляют его в срок до 15 сентября года, следующего за отчетным, в отдел финансов и экономки.
При необходимости указанная информация может быть уточнена до 1 ноября.
4. Порядок оценки налоговых расходов

4.1. Порядок оценки стимулирующих и социальных налоговых расходов:
4.1.1. Оценка эффективности стимулирующих и социальных налоговых расходов осуществляется отделом финансов и экономики ежегодно и включает:
оценку целесообразности налоговых расходов;
оценку результативности налоговых расходов.
4.1.2. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:
соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики, не относящимся к муниципальным программам;
востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, или общей численности плательщиков, за 5-летний период.
В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 4.1.2 настоящего Порядка, отделу финансов и экономики надлежит представить куратору налогового расхода предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.
4.1.3. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.
Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.
4.1.4. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.
В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам.
Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета Пикалевского городского поселения в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, на один рубль налоговых расходов и на один рубль расходов для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:
субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет бюджета Пикалевского городского поселения;
предоставление муниципальных гарантий из бюджета Пикалевского городского поселения.
4.1.5. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов проводится только в отношении стимулирующих налоговых расходов. 
В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется в целом в отношении соответствующей категории плательщиков, имеющих льготы.
Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов определяется в отношении налоговых расходов, перечень которых формируется отделом финансов и экономики, за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае если указанные льготы действуют более 6 лет - на дату проведения оценки эффективности налоговых расходов (E) по следующей формуле:

где:
i - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;
mi - количество плательщиков, воспользовавшихся льготой в i-м году;
j - порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;
Nij - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Пикалевского городского поселения j-м плательщиком в i-м году.
B0j - базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Пикалевского городского поселения j-м плательщиком в базовом году;
gi - номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета Пикалевского городского поселения в i-м году по отношению к показателям базового года.
Номинальный темп прироста налоговых доходов бюджета Пикалевского городского поселения согласно прогнозу социально-экономического развития на очередной финансовый года и на плановый период, а также целевого уровня инфляции, определяемого Центральным Банком Российской Федерации на среднесрочную перспективу;
г - расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Пикалевского городского поселения, рассчитываемая по формуле:

r = iинф + p + c,
где:
iинф - целевой уровень инфляции (4 процента);
p - реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;
c - кредитная премия за риск, рассчитываемая в зависимости от отношения муниципального долга по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период в случае если:
при отношении менее 50 процентов кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту,
при отношении от 50 до 100 процентов кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам,
при отношении более 100 процентов кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.
Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Пикалевского городского поселения j-м плательщиком в базовом году (B0j), рассчитывается по формуле:
B0j = N0j + L0j,
где:
N0j - объем налогов, задекларированных для уплаты в бюджет Пикалевского городского поселения j-м плательщиком в базовом году;
L0j - объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.
В случае если на дату проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов для плательщиков, имеющих право на льготы, льготы действуют менее шести лет, объемы налогов, подлежащих уплате в бюджет Пикалевского городского поселения, оцениваются (прогнозируются) по данным кураторов налоговых расходов и Управления Федеральной налоговой службы по Ленинградской области.
4.2. Порядок оценки технических налоговых расходов:
4.2.1. Оценка эффективности технических налоговых расходов осуществляется отделом финансов и экономики ежегодно и включает:
оценку целесообразности налоговых расходов;
оценку исключения встречности финансовых потоков.
В связи с равенством сумм налоговых расходов и затрат бюджета Пикалевского городского поселения на сокращение финансовых потоков, оценка результативности технических налоговых расходов не производится.
4.2.2. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:
соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики, не относящимся к муниципальным программам;
востребованность плательщиками предоставления льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за пятилетний период.

5. Порядок формирования выводов по результатам оценки
эффективности налогового расхода

5.1. По результатам оценки эффективности налогового расхода отдел финансов и экономики формирует отчет, содержащий следующие выводы:
выводы о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налоговых расходов;
выводы о вкладе налоговых расходов в достижение целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики;
выводы о наличии или об отсутствии более результативных альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики.
5.2. По итогам оценки эффективности формируется вывод о целесообразности сохранения, уточнения или об отмене налоговых льгот, обуславливающих налоговые расходы. 
Отчет об оценке эффективности налоговых расходов, рекомендации по результатам указанной оценки, включая рекомендации кураторам налоговых расходов о необходимости сохранения (уточнения, отмены) предоставленных плательщикам льгот, формируется отделом финансов и экономики ежегодно до 15 октября.
Результаты указанной оценки учитываются при формировании отделом финансов и экономики основных направлений бюджетной политики Пикалевского городского поселения в части целесообразности сохранения, уточнения или отмены налоговых расходов в очередном финансовом году и плановом периоде. 
Отчет об оценке эффективности налоговых расходов используется для разработки проекта бюджета Пикалевского городского поселения на очередной финансовый год и плановый период, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Пикалевского городского поселения.

Приложение 1
к Порядку формирования перечня налоговых расходов и осуществления оценки налоговых расходов муниципального образования Пикалевское городское поселение Бокситогорского муниципального района Ленинградской области
Форма
Перечень
налоговых расходов Пикалевского городского поселения
на _____ год и плановый период _________ годов

№ п/п	Куратор
налогового
расхода
Пикалевского городского поселения	Наименование налога,
по которому предусматривается налоговая льгота	Реквизиты нормативного
правового акта, устанавливающего налоговую льготу	Категория
налогоплательщиков,
которым предоставлена льгота	Наименование
муниципальной
программы и (или) целей социально-экономической
политики, не относящихся к муниципальным программам *	
1	2	3	4	5	6	
1						
2						
3						

* для стимулирующих и социальных налоговых расходов

Приложение 2
к Порядку формирования перечня налоговых расходов и осуществления оценки налоговых расходов муниципального образования Пикалевское городское поселение Бокситогорского муниципального района Ленинградской области

Форма
Паспорт 
налогового расхода Пикалевского городского поселения
на ________ год и плановый период _______годов

Наименование налога, по которому предусматривается налоговая льгота	Реквизиты нормативного правового акта, устанавливающего налоговую льготу	Условие предоставления налоговой льготы	Целевая категория налогоплательщиков	Дата начала действия предоставленной налоговой льготы	Дата прекращения действия налоговой льготы	Целевая категория налогового расхода	Цели предоставления налоговой льготы	Наименование муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам *	Показатели достижения целей муниципальной программы и (или) социально-экономической политики*	Значения показателей достижения целей муниципальной программы (или) социально-экономической политики*	Прогнозные (оценочные) значения показателей достижения целей муниципальной программы и (или) социально-экономической политики на текущий финансовый год, на очередной финансовый год и на плановый год*	Объем налоговых льгот за отчетный финансовый год (тыс. руб.)	Общая численность плательщиков налога 
в отчетном финансовом году (ед.)	Численность плательщиков налога, воспользовавшихся льготой (ед.)	Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты (тыс. руб.)	Объем налогов, задекларированных для уплаты за пять лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. руб.)	
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	

																	
*для стимулирующих и социальных налоговых расходов
Согласовано: Куратор налогового расхода__________________________